Судебная финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза

СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА

Судебно-бухгалтерскую экспертизу можно определить как одну из разновидностей экспертизы, обладающую особыми признаками, описанными в процессуальном законе (Гражданском процессуальном кодексе РСФСР (далее — ГПК), Арбитражном процессуальном кодексе РФ (далее — АПК) и Уголовно-процессуальном кодексе РФ (далее — УПК)).

Судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ), представляет собой экономическое исследование конфликтных ситуаций в хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, которые стали объектами расследования правоохранительных органов или судебного разбирательства.

Судебно-бухгалтерская экспертиза предусматривает исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных. Согласно утвержденному приказом Минюста России от 14.05.2003 г. за номером 114 Перечню родов (видов) экспертиз, судебно-бухгалтерская экспертиза проводится с целью исследования показателей бухгалтерского учета и отчетности хозяйствующего субъекта.

Предметом судебной бухгалтерской экспертизы является получение объективных данных о состоянии бухгалтерского учета организаций, его соответствии действующему законодательству, а также выявление различных финансово-экономических нарушений.

Объектами исследования при назначении судебной бухгалтерской экспертизы являются любые документы бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия, к которым относятся:

Первичные приходные и расходные документы, договоры, акты, товарные накладные и счета-фактуры, счета и кассовые чеки;
Выписки из баз данных механизированного учета, сводные и промежуточные регистры, инвентаризационные ведомости;
Внутренние приказы, распоряжения и положения, связанные с бухгалтерским учетом.

Судебные бухгалтерские экспертизы производятся для разрешения разногласий и взаимных финансовых претензий хозяйствующих субъектов, в целях расследования различных экономических преступлений, а также в других ситуациях:

Когда необходимо подтвердить или опровергнуть наличие у фирмы задолженности перед партнером и установить ее размер;
С целью выявления в бухгалтерских документах признаков занижения прибыли, завышения расходов, сокрытия отдельных операций и т.д.
Для сбора объективных доказательств в связи с расследованием дел по фактам мошенничества, кражи, растраты или присвоения имущества, финансово-ответственными сотрудниками фирмы;
В связи с расследованием фактов незаконного предпринимательства и легализацией денежных средств;
В связи с возникновением необоснованных претензий со стороны контрольно-надзорных органов и налоговых служб;
Когда требуется определить размер дохода от предпринимательской деятельности, из которых должно производиться удержание алиментов. (относится к индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН).

Во всех случаях возникновения спорных ситуаций относительно этих и других вопросов, где требуются специальные познания в области бухгалтерского учета, судом назначается производство независимой судебной экспертизы, где на разрешение эксперта, в числе других могут ставиться следующие вопросы:

Имеются ли в действующем «положении об организации бухгалтерского учета» на предприятии отступления от действующих норм и правил?
Соблюдаются ли требования законодательства в части оформления накладных при операциях с материальными ценностями, по фактическому состоянию бухгалтерской отчетности на предприятии?
Соответствует ли размер выявленной недостачи, предъявленный к возмещению контрагенту, данным сверки по материалам бухгалтерской отчетности?
Каков фактический материальный ущерб после пожара на складе по результатам сверки инвентаризационной ведомости и отгрузочных документов?

Производство судебной бухгалтерской экспертизы осуществляется в несколько этапов:

Определение задач исследования и вопросов, на которые по возможности должен дать ответы эксперт;
Анализ представленных на исследование документов и выбор оптимального метода проведения исследования;
Исследование документов и формулировка мотивированных выводов на основе полученных данных;
Подготовка и оформление экспертного заключения.

Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы требует полноты данных и обеспечение доступа к имеющимся объектам исследования.

Помните, что во всех перечисленных случаях, а также в других конфликтных ситуациях судебная экспертиза бухгалтерского учета будет надежным средством защиты для отстаивания Ваших интересов.

СУДЕБНАЯ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА

Судебная финансово-экономическая экспертиза производится для решения задач, касающихся финансовой деятельности организаций, определения их финансового состояния, соблюдения законодательных актов, регулирующих их финансовые отношения с государственным бюджетом , выполнения договорных обязательств, распределения и выплаты дивидендов, операций с ценными бумагами, инвестициями и проч.

Основными задачами при проведении экспертизы являются в том числе :

Определение реальности и экономической обоснованности финансовых показателей компании
Исследование финансового состояния и платёжеспособности компании
Анализ структуры и динамики доходов и расходов компании
Анализ расчётных операций, связанных с образованием и использованием доходов и денежных фондов компании

Проведение финансово-экономической экспертизы основанное на перечне соответствующий вопросов и экспертных задач — вопросов может быть детально представлен ниже следующим образом:

Что послужило первопричиной изменения положительного финансового состояния должника на негативное?

Почему должник не может в конкретный период времени удовлетворить требования кредиторов по обязательствам согласно представленного бизнес- плана, а также по погашению обязательных платежей?

Какие факторы повлияли на изменение финансового состояния предприятия с отрицательными показаниями баланса?

О том могли ли первоначальные условия осуществления сделки привести к другим результатам не приведшим к нарушению платежной дисциплины?

Объектом исследования выступают те документы, которые дают представление о деятельности предприятия в области финансово-кредитных операций. К ним в судебной практике относят прежде всего договора между субъектами хозяйствования в независимости от форм собственности, а также ведомости, книги, журналы-ордера, баланс с приложениями и формами о финансовых результатах, доверенности. То есть материалы должны быть комплексно представлены для проведения исследования без возможностей ее торможения.

При проведении исследования необходимо учитывать что такие показатели как себестоимость, рентабельность и прибыль имеют сложный характер их определения, основанный на синтезе большого количества источников экономической информации, которые формируются в бухгалтерском учете. Исходя из этого исчерпывающая взаимосвязь всех элементов, отображающих финансовую область деятельности предприятия и ее результаты, как правило выявляются в ходе комплексной судебной экспертизы, которая выполняется последовательно различными специалистами в области экономики, например эксперт финансист, эксперт бухгалтер. В ситуациях при которых существуют признаки искажения такого показателя как прибыль производится комплексная экспертиза решающая все задачи следствия.

Судебная практика показывает что объекты, методы и задачи финансово — экономической экспертизы для некоторых преступлений в области экономики, детализированы в высокой степени, что в свою очередь позволяет эксперту успешно использовать их для логическое построения доказательств по делам в которых этому есть место. При этом необходимо учитывать что для многих видов экономических преступлений связанных с деятельностью финансовых компаний и коммерческих банков, а также области ипотечного кредитования и финансирования капитального строительства зданий и сооружений, общая схема проведения экспертизы не включается в традиционную сферу финансовых экспертиз.

Точная стоимость экспертизы зависит от вопросов, поставленных перед экспертом.

Срок проведения экспертизы - от 4 рабочих дней.

Вид судебной экспертизы	Номер экспертной специальности	Стоимость экспертного часа (руб.)

Исследование записей бухгалтерского учета	17.1	1 250,00
Исследование показателей финансового состояния и финансовоэкономической деятельности хозяйствующего субъекта	18.1	1 250,00

Примечание:

При необходимости производства исследования в сроки менее нормативных, увеличение стоимости определяется договором и составляет не менее 30%.
Стоимость исследований, проводимых комиссионно, увеличивается на 50% в случае комиссии из двух экспертов, на 100% - в случае комиссии из трех и более экспертов.
Стоимость консультационных работ с использованием методов и методик, применяемых в судебно-экспертных учреждениях Минюста России, для граждан и юридических лиц определяется по индивидуальной калькуляции (по трудозатратам).
В случае составления мотивированного сообщения о невозможности дать заключение может взиматься плата на основании калькуляции из расчета фактически затраченного времени.

РЕЦЕНЗИРОВАНИЕ ЭКСПЕРТНЫХ ЗАКЛЮЧЕНИЙ

В российской судебной практике нередки случаи, когда эксперты, работающие в области судебной экспертизы, дают далеко не объективные и научно не обоснованные заключения. Причин тому может быть множество, начиная от невысокой квалификации выполняющих работу экспертов и заканчивая подкупом со стороны заинтересованных лиц. К сожалению, порой на основе таких заключений выносятся судебные решения. Подобные решения нарушают важные принципы юридического процесса - принцип законности, принцип всесторонности, полноты и объективности исследования обстоятельств дела, принцип состязательности сторон, принцип беспристрастности органов и лиц, ведущих процесс.

Одним из способов защиты от подобных случаев является рецензия на экспертное заключение, сделанная в профессиональной и независимой экспертной организации.

Рецензирование - сложный инструмент, требующий наличия специальных навыков у рецензента. Специалисты ООО ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ ЦЕНТР «LAW» имеют значительный опыт работы как в проведении самой судебной экспертизы, так и в подготовке рецензий.

Наши специалисты оценят истинность, внутреннюю непротиворечивость, точность всех действий, оценок и выводов исследований, выполненных сторонними специалистами и экспертами при проведении судебных экспертиз, укажут на допущенные при этом экспертные ошибки, проанализируют корректность примененных методик, достаточность использованного объема информации, проверят достоверность исходных данных и правильность расчетов.

Обратившись в ООО ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ ЦЕНТР «LAW», Вы получите объективный документ, который исключит использование в судебном разбирательстве недостоверных данных и результатов.

Заказзать рецензию:

Судебная финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза

Это важно знать