Что изменится в законодательстве для бухгалтера в 2017 году
Что изменилось |
Суть поправок |
Основание |
---|---|---|
МРОТ |
||
Увеличили минимальный размер оплаты труда |
С 1 июля 2017 года минимальный размер оплаты труда вырос по сравнению с предыдущим показателем (7500 руб.) на 300 руб. и составляет 7800 руб. |
Закон от 19 декабря 2016 № 460-ФЗ |
Пособия |
||
Пособия проиндексируют с 1 февраля 2017 года |
C 1 января по 1 февраля 2017 года пособия платите в тех же размерах, что и в 2016 году. С 1 февраля 2016 года пособия проиндексируют отдельным постановлением Правительства РФ |
Ст. 4.2 Закона от 6 апреля 2015 № 68-ФЗ |
НДФЛ |
||
Станет больше выплат, не облагаемых НДФЛ |
С 1 января 2017 года в доходы, облагаемые НДФЛ, не нужно включать стоимость аттестации сотрудника по профессиональным стандартам. Кроме того, при определенных условиях не облагаются НДФЛ баллы и бонусы, зачисленные на банковскую карту по программам лояльности. В перечень необлагаемых выплат включили доходы 2017–2018 годов, которые физлица получили от граждан за услуги для личных, домашних нужд: При условии что личный работник встанет на учет в инспекции по поводу своей деятельности. Власти субъектов РФ могут установить иные виды услуг для личных, домашних нужд, доходы от которых освобождаются от НДФЛ |
П. 1 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 № 251-ФЗ П. 8 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 № 242-ФЗ Подп. «в» п. 15 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Граждане смогут учитывать в составе социального вычета больше расходов |
Человек, который сам оплатил аттестацию по профстандарту, с 2017 года сможет получить социальный вычет на эту сумму |
П. 2 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 № 251-ФЗ |
Соцвычет на добровольное страхование жизни теперь можно получить у работодателя по налоговому уведомлению |
Человек, который сам оплатил взносы по договорам добровольного страхования жизни, с 2017 года сможет получить социальный вычет у работодателя по налоговому уведомлению |
Закон от 30 ноября 2016 № 403-ФЗ |
Страховые взносы |
||
Отчитываться по страховым взносам нужно в налоговую инспекцию, а часть уточненок подавать в фонды |
С 1 января 2017 года проверять, правильно ли работодатели рассчитывают и платят взносы, будут налоговые инспекторы. В связи с этим части 1 и 2 Налогового кодекса РФ дополнили новыми главами, а Закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ утратит силу. Отчитываться по страховым взносам будете по новой единой форме. Уточненные расчеты за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, подавайте в Пенсионный фонд РФ и в ФСС России по прежним формам РСВ-1 и 4-ФСС |
Ст. 1, п. 8 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ, п. 5 ст. 18, ст. 23 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ |
Новый порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года |
Решение о возврате излишне уплаченных сумм с 2017 года будут принимать внебюджетные фонды (ПФР и ФСС России). Но саму переплату вернет налоговая инспекция |
Ст. 21 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ |
Новый порядок взыскания недоимки по страховым взносам |
С 1 января 2017 года недоимку по взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование взыскивают налоговые инспекторы. Это касается и задолженности, которая образовалась до 1 января 2017 года |
П. 2 ст. 4 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ |
Обязанность информировать ИФНС об обособленных подразделениях, которые выплачивают доходы физлицам |
С 1 января 2017 года страхователи обязаны сообщать в ИФНС об обособленных подразделениях, которые наделили полномочиями (или лишили полномочий) начислять выплаты физлицам. Это нужно сделать в течение месяца со дня, когда подразделение наделили полномочиями или лишили их |
Подп. «а» п. 1 ст. 1 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Определено, какие документы ИФНС сможет требовать при камеральной проверке расчета по страховым взносам |
С 2017 года в рамках камеральной проверки расчета по страховым взносам налоговые инспекторы вправе требовать документы, которые подтверждают необлагаемые выплаты и право на пониженные тарифы |
П. 20 ст. 1 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Персонифицированный учет |
||
РСВ-1 отменили, вместо него ввели новый ежегодный отчет в ПФР |
Не позднее 1 марта нужно сдать в ПФР сведения о страховых взносах и страховом стаже. Первый отчет – за 2017 год |
Подп. «в» п. 4 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ |
Новый срок для СЗВ-М |
С 1 января 2017 года отчет будете сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Прежний срок –10-е число. Законодатели прописали виды гражданско-правовых договоров, исполнителей которых нужно включать в отчет. Раньше в законе такой расшифровки не было |
Подп. «г» п. 4 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ |
Ввели штраф для электронной отчетности |
С 1 января 2017 года за нарушение правил подачи электронной отчетности в ПФР будут штрафовать на 1000 руб. |
Подп. «б» п. 9 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ |
Страхование от несчастных случаев |
||
Расширили права ФСС России |
Новые права ФСС России с 2017 года: |
Подп. «а» п. 3 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ |
Рассчитывать и платить взносы на травматизм будете по-новому |
В статье 22.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ (в редакции от 1 января 2017 года) прописали: Сейчас в Законе № 125-ФЗ таких положений нет. Есть лишь отсылка на соответствующие статьи Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ |
П. 7 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ |
Появился четкий порядок, как ФСС России будет взыскивать взносы, давать отсрочку и т. д. |
С 2017 года закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ дополнили статьями 26.1–26.13, в которых прописали: |
П. 10 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ |
Контролировать уплату взносов будут жестко |
С 2017 года закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ дополнили статьями 26.14–26.21, в которых расписано: |
П. 10 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ |
Оспорить максимальный тариф, назначенный по данным из ЕГРЮЛ, не получится |
С 1 января 2017 года не подтверждать основной вид деятельности будет рискованно. ФСС России назначит тариф взносов исходя из того кода ОКВЭД, которому соответствует самый высокий класс профессионального риска. Фонды делают так и сейчас, но пока в суде можно отменить высокий тариф, если высокорискованную деятельность организация фактически не ведет (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 14943/10). А с 2017 года судиться бесполезно – правило о том, что по неподтвержденному виду деятельности применяют самый высокий тариф, прописано в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713 |
Постановление Правительства РФ от 17 июня 2016 № 551 |
Налог на прибыль |
||
Перечень учитываемых расходов расширили |
С 1 января 2017 года в состав прочих расходов можно будет включать стоимость независимой оценки сотрудников на соответствие профессиональным стандартам |
П. 3 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 № 251-ФЗ |
Уточнили понятие «контролируемая задолженность» |
С 1 января 2017 года контролируемой будут считать задолженность по долговым обязательствам: Но судьи смогут признать задолженность контролируемой и при других обстоятельствах |
Ст. 1 Закона от 15 февраля 2016 № 25-ФЗ |
Считать предельную величину процентов по контролируемой задолженности будут иначе |
На 2017 год формулу расчета предельной величины процентов оставили прежнюю. Однако появилось новое условие: если коэффициент капитализации в последующем отчетном периоде (или по итогам налогового периода) изменится, то пересчитывать предельный размер процентов за предыдущие периоды не нужно |
Ст. 1 Закона от 15 февраля 2016 № 25-ФЗ |
Для участников региональных инвестиционных проектов ввели льготные налоговые ставки |
С 1 января 2017 года участники региональных инвестиционных проектов будут начислять налог на прибыль: |
Ст. 2 Закона от 23 мая 2016 № 144-ФЗ |
Новая Классификация основных средств (ОКОФ) |
1 января 2017 года вступит в силу новый ОКОФ. В связи с этим внесли изменения в Классификацию основных средств, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Новые коды используйте для основных средств, которые введете в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года |
Постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 № 640 |
Расширили перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу |
С 1 января 2017 года в налоговую базу не включают доходы: |
П. 16 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Скорректировали понятие сомнительного долга |
С 1 января 2017 года, если у организации есть встречное обязательство (кредиторская задолженность) перед контрагентом, сомнительным долгом будет только та часть дебиторки, которая превышает эту кредиторскую задолженность |
П. 17 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Изменили порядок определения налоговой базы по консолидированной группе налогоплательщиков |
С 1 января 2017 года убытки, полученные участниками КГН в отчетном (налоговом) периоде, суммируются. Консолидированную налоговую базу определяют с учетом общей суммы убытков. При этом сумму убытков можно учитывать в размере, не превышающем 50 процентов консолидированной налоговой базы |
П. 23 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Отменили 10-летнее ограничение переноса убытков |
С 1 января 2017 года сумму убытка можно будет переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как сейчас |
П. 25 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Установили ограничение по сумме убытка, которую можно учесть в 2017–2020 годах |
В периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговую базу по налогу на прибыль нельзя уменьшать на убытки прошлых лет более чем на 50 процентов |
П. 25 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Перераспределили размер ставок между федеральным и региональными бюджетами |
В 2017–2020 годах ставки налога на прибыль составляют: |
П. 26 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Уменьшили предел пониженной ставки для отдельных категорий плательщиков |
В 2017–2020 годах пониженная ставка, установленная региональными властями, для резидентов особых экономических зон не может быть ниже 12,5 процента |
П. 26 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Продлили особый порядок расчета предельной величины процентов по контролируемой задолженности |
Особый порядок расчета предельной величины процентов по контролируемой задолженности, возникшей до 1 октября 2014 года, будет действовать до 31 декабря 2019 года |
Ст. 6 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Изменили порядок расчета и использования резерва по сомнительным долгам |
С 1 января 2017 года годовая сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от годовой выручки. В течение года сумма резерва не может превышать (по выбору организации): |
Закон от 30 ноября 2016 № 405-ФЗ |
НДС |
||
Установили порядок уплаты НДС с интернет-услуг, которые иностранные организации оказывают физлицам (например, доступ к базам данных, рекламные услуги, доменные имена, хостинг, администрирование информационных систем, сайтов и др.) |
С 2017 года в Налоговом кодексе РФ будет прописано: |
Закон от 3 июля 2016 № 244-ФЗ |
Утвердили формат для пояснений к декларации по НДС |
С 1 января 2017 года пояснения к электронным декларациям по НДС можно сдать только в электронном виде, на бумаге не примут |
Подп. «а» п. 6 ст. 1 Закона от 1 мая 2016 № 130-ФЗ |
Дополнили перечень не облагаемых операций |
С 1 января 2017 года освобождены от НДС операции по выдаче поручительств или гарантий (для небанковских организаций) |
Подп. «б» п. 1 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Дополнили перечень операций, которые облагаются по ставке 0 процентов. Определили перечень документов, которые подтверждают право на нулевую ставку |
С 1 января 2017 года нулевая ставка НДС действует при перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении. Исключение – перевозка пассажиров и багажа, если пункт отправления или пункт назначения за пределами России. Чтобы подтвердить право на нулевую ставку, для подтверждения в ИФНС нужно представить реестр единых перевозочных документов |
П. 2, 3 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Скорректировали правила, когда нужно восстанавливать НДС при получении субсидий |
С 1 июля 2017 года восстанавливать НДС придется независимо от того, из какого бюджета организация получила субсидии на возмещение расходов. До этого восстанавливать НДС нужно, если субсидия поступила из федерального бюджета |
П. 4 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Дополнили перечень организаций, которые имеют право возмещать НДС в заявительном порядке |
С 1 июля 2017 года возмещать НДС в заявительном порядке смогут организации, у которых обязанность по уплате налога обеспечена поручительством. Поручитель должен отвечать определенным требованиям |
Подп. «а» и «б» п. 5 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Изменили требование к банковской гарантии для заявительного порядка возмещения НДС |
С 1 января 2017 года срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявили налог к возмещению. До этого срок был восемь месяцев |
Подп. «в» п. 5 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Изменили требование к договору поручительства для заявительного порядка возмещения НДС |
С 1 июля 2017 года срок действия договора поручительства: До этого изменения срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев |
Подп. «г» п. 5 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Продлили право на нулевую ставку по воздушным перевозкам пассажиров и багажа в Крым (Севастополь) |
До 1 января 2019 года воздушные перевозки пассажиров (багажа) в Крым (Севастополь) и обратно будут облагаться НДС по нулевой ставке. Ранее эта льгота была установлена до 1 января 2017 года |
Ст. 5 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Изменили критерий рекламного печатного издания для 10-процентной ставки НДС |
С 1 января 2017 года предельный объем рекламы в периодическом печатном издании увеличили с 40 до 45 процентов площади номера. Такие издания не будут рекламными, и НДС при их реализации можно начислять по ставке 10 процентов |
Закон от 30 ноября 2016 г. № 408-ФЗ |
Спецрежимы |
||
Плательщики ЕСХН и УСН смогут учесть больше расходов |
С 1 января 2017 года организации на упрощенном и сельхозналоге вправе учесть затраты на аттестацию сотрудников по профессиональным стандартам |
П. 4 и 5 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 № 251-ФЗ |
Вырос лимит доходов для УСН |
В 2017 году применять УСН можно до тех пор, пока доходы не превысят 150 млн руб. Перейти на УСН с 2018 года можно будет, если доходы за девять месяцев 2017 года будут в пределах 112,5 млн руб. До 2020 года индексировать предельный доход на коэффициент-дефлятор не будут |
П. 46, подп. «б» и «в» п. 47 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Увеличили лимит остаточной стоимости основных средств для УСН |
С 1 января 2017 года применять УСН можно до тех пор, пока остаточная стоимость основных средств не превысит 150 млн руб. (сейчас 100 млн руб.) |
Подп. «б» п. 4 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ |
Продлили ЕНВД |
ЕНВД будет действовать до 2021 года. Ранее его планировали отменить с 2018 года |
Ст. 2 Закона от 2 июня 2016 № 178-ФЗ |
Увеличили вычет ИП при расчете ЕНВД |
С 1 января 2017 года ИП–работодатели смогут включить в вычет страховые взносы, уплаченные за себя |
Ст. 1 Закона от 2 июня 2016 № 178-ФЗ |
Новый состав бытовых услуг для ЕНВД |
С 1 января 2017 года вступят в силу новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). Перечень бытовых услуг будете определять по новым классификаторам. Коды бытовых услуг установит Правительство РФ |
П. 4 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 № 248-ФЗ |
Виды деятельности для ПСН определят по новым классификаторам |
С 1 января 2017 года виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг, по которым субъекты РФ устанавливают ставку 0 процентов, будут определять с учетом новых классификаторов (ОКВЭД2) и (ОКПД2) |
П. 7 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 № 248-ФЗ |
Упростили условия для ЕСХН |
С 1 января 2017 года выручку от реализации сельхозпродукции для ЕСХН нужно будет считать по-новому. 70-процентную долю доходов от реализации сельхозпродукции можно будет определять с учетом доходов от реализации вспомогательных услуг (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и пр.). Сейчас такие доходы не учитывают. Чтобы перейти на ЕСХН со следующего года, нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 15 февраля 2017 года |
Закон от 23 июня 2016 № 216-ФЗ |
Организации, которые прекратили применять ЕНВД и переходят на УСН, должны уведомить налоговую инспекцию |
С 2017 года срок, когда нужно подать уведомление, – не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД |
П. 47 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Дополнили правила постановки на учет (снятия с учета) ИП на патенте |
С 1 января 2017 года уведомление о постановке на учет (снятия с учета) ИП на патенте не выдают |
Подп. «в» п. 54 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Стало одним основанием для утраты права на патент меньше |
Если ИП не оплатил патент в срок, он не утрачивает право на этот спецрежим. С 2017 года такое основание исключили |
Подп. «в» п. 53 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
ИП на патенте будут направлять требование об уплате налога |
С 1 января 2017 года, если ИП на патенте не оплатил вовремя налог, инспекция направит ему требование об уплате налога, пеней, штрафа |
П. 55 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Изменили правила ведения книги учета доходов и расходов на патенте |
С 1 января 2017 года ИП на патенте больше не нужно вести книгу учета доходов и расходов отдельно по каждому патенту |
П. 56 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |
Налог на имущество физлиц |
||
Оштрафуют тех, кто не уведомит налоговых инспекторов о недвижимости |
С 1 января 2017 года, если не подать или пропустить срок для сообщения о недвижимости, налоговые инспекторы выпишут штраф. Заплатить придется 20 процентов от неуплаченного налога на имущество |
П. 12 ст. 1 Закона от 2 апреля 2014 № 52-ФЗ |
Транспортный налог физлиц |
||
Гражданам, которые не уведомят о транспортных средствах, начислят штраф |
Если из налоговой не пришло уведомление об уплате налога за недвижимость и автомобили, гражданин должен сообщить инспекторам о своих объектах. Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за отчетным. Если пропустить срок или вовсе не сообщить о транспортных средствах, налоговые инспекторы выпишут штраф – 20 процентов от неуплаченного налога. Штраф ввели с 1 января 2017 года |
П. 12 ст. 1 Закона от 2 апреля 2014 № 52-ФЗ |
Административная ответственность |
||
Ввели штраф на случай, если не сдать сведения персучета |
С 1 января 2017 года, если не предоставить сведения персонифицированного учета в срок или сдать не полностью, должностных лиц оштрафуют на 300–500 руб. Ответственность прописана в статье 15.33.2 КоАП РФ |
П. 5 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ |
Если не предоставить сведения в ФСС России, ждите штрафа |
С 1 января 2017 года организацию оштрафуют, если она не подала в ФСС России сведения по: Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. Ответственность прописана в статье 15.33 КоАП РФ |
П. 4 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ |
Контролируемые иностранные организации |
||
Уточнили условия, при которых с прибыли контролируемой иностранной организации налог платить не нужно |
С 1 января 2017 года из льготного перечня контролируемых иностранных организаций исключили те, которые вправе получать процентные доходы по обращающимся облигациям. Для остальных контролируемых иностранных организаций, которые работают с обращающимися облигациями, уточнили правила освобождения от налогообложения прибыли |
Абз. 3 подп. «а», подп. «ж» п. 4 ст. 1 Закона от 15 февраля 2016 № 32-ФЗ |
Дополнили правила учета прибыли контролируемых иностранных организаций |
С 1 января 2017 года вступят в силу правила, по которым нужно учитывать прибыль, если доля участия контролирующей организации в контролируемой отличается от доли в прибыли, на которую она имеет право. В этом случае налоговую базу надо считать исходя из доли прибыли, а не доли участия |
Абз. 5–6 подп. «в» п. 6 ст. 1 Закона от 15 февраля 2016 № 32-ФЗ |
Уточнили категории иностранных организаций и условия, при которых их не признают налоговыми резидентами России |
С 1 января 2017 года не будут считать налоговыми резидентами эмитентов обращающихся облигаций и организации, которым иностранный эмитент уступил свои права и обязанности по обращающимся облигациям, если: |
Подп. «б» п. 9 ст. 2 Закона от 15 февраля 2016 № 32-ФЗ |
Бухучет |
||
Отменили норму, которая позволяла использовать Классификацию, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 для бухучета |
С 1 января 2017 года срок полезного использования основных средств определяйте по правилам пункта 20 ПБУ 6/01. При этом срок для бухучета может совпасть с налоговым. Абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 не действует |
П. 1 изменений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 июля 2016 № 640 |
Субъекты малого бизнеса |
||
Установили критерии, при которых акционерные общества считаются субъектами малого и среднего предпринимательства |
С 10 августа 2017 года в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства внесут сведения об акционерных обществах, которые отвечают условиям СМП по доле участия в капитале |
Подпункт «а» пункта 2 статьи 1 Закона от 3 июля 2016 № 265-ФЗ |
Контролируемые сделки |
||
Дополнили перечень сделок, которые не признаются контролируемыми |
С 1 января 2017 года не признаются контролируемыми сделки: |
П. 22 ст. 1 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ |